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個人所得稅改革需綜合考量

瀏覽:266 作者: 來源: 時間:2016-04-07 分類:
個人所得稅改革需綜合考量
個稅改革不能再是那種提高免征額式的簡單調整,而應是結合稅制結構調整的制度完善。

文/施文潑 財政部財政科學研究所

當前,不同群體對個稅改革的期望不一。

個稅改革絕不是單一稅種的問題,必須放在經濟社會發展整體形勢和完善稅制結構的背景下進行分析,才能明確改革的方向。長遠來說,個稅應能擔當起兩大重任——

其一,發揮自動穩定器功能,熨平經濟波動。我國現行以間接稅為主的稅制結構下,間接稅內嵌于商品和服務的價格中,經濟繁榮時,物價水平上漲,帶 動稅收增加,這會進一步刺激物價上漲;經濟衰退時,物價水平下跌,稅收下降更快,使物價水平進一步下跌,加劇經濟衰退程度。可以說,我國現在面臨的經濟困 境與間接稅為主的稅制結構不無關系。

與此相反,實行超額累進機制的個稅,具有明顯的自動穩定器功能,能發揮逆周期調節功能。在經濟繁榮期,納稅人收入上升,適用的邊際稅率自動調高升檔,從而為經濟降溫;在經濟衰退期,納稅人收入下降,邊際稅率自動降檔,從而減緩經濟下行壓力。

其二,加大收入再分配力度,縮小收入差距。個稅是政府進行收入再分配最重要的工具之一。改革開放以來,我國居民收入差距不斷擴大,其原因是多方面的,但不可否認,現行稅制結構不合理、個稅嚴重缺位導致稅收調節收入功能喪失,也是其中一個重要因素。

這是因為,一方面間接稅屬于中性稅收,天然具有累退性,由于低收入階層當期收入用于基本生活消費的比例大于高收入階層,其負擔的稅收占其收入的 比例也要高于高收入階層,這在實質上擴大了收入差距;另一方面,現行個稅覆蓋面較窄,其收入占全部稅收收入的比例偏低,限制了其發揮調節收入分配作用的空 間;此外,個稅在分類征收稅制下稅率不均、單一費用減除標準不合理等問題,既不符合量能課稅的公平原則,也給高收入群體提供了避稅空間,削弱了稅收功能。

總之,個稅改革不能再是之前那種提高免征額式的簡單調整,而應是結合稅制結構調整的制度完善。因此,未來的個稅改革重點至少應包括以下幾方面:

一是擴大納稅人覆蓋面。在制定個人費用扣除標準時應堅持基本、必要、適度的原則,綜合考慮納稅人的基本生活支出,如贍養費用、子女教育支出、房 貸利息支出等,不過扣除標準顯然不能過高。長期來看,隨著個人收入的增長,個稅覆蓋面也應不斷擴大,同時還要對間接稅制度進行改革,降低間接稅稅負,以此 作為對沖,減輕中低收入階層的間接稅負擔,提高其實際收入水平。

二是實行綜合與分類相結合的稅制,合理劃分綜合課稅項目和分類課稅項目。把工資薪金所得、勞務報酬等屬勞動報酬性質的收入納入到綜合課稅范圍, 其他財產所得和投資所得仍可采用分類計征方式。在稅率設計上應注重不同項目之間的稅收公平,適度降低勞動所得適用的稅率、特別是中低檔稅率水平,提高財產 所得和投資所得的稅率水平。

三是建立科學高效的征管制度和配套制度。包括實行納稅人單一納稅號碼制度,推進資產實名制,建立財產申報制度,推行個人報酬的完全貨幣化和非現 金結算,建立收入監測體系,在稅務和銀行與其他金融機構、企業、海關等機構之間實現信息共享等,加強對高收入者個稅的監控和征管。 


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